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企業股權轉讓應交什么稅 國家都有哪些規定
來源:中國企業新聞網       時間:2020-06-08 10:33
  在進行股權轉讓的時候,大家不僅需要考慮協議怎么簽訂,對于各種稅款的繳納也是不能夠忽視的。下面小編就給大家介紹企業股權轉讓應交什么稅,國家都有哪些規定?
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  在進行股權轉讓的時候,大家不僅需要考慮協議怎么簽訂,對于各種稅款的繳納也是不能夠忽視的。下面小編就給大家介紹企業股權轉讓應交什么稅,國家都有哪些規定?

公司股權轉讓應交什么稅 國家都有哪些規定

  企業股權轉讓應交什么稅

  企業股權轉讓應交什么稅

  股權轉讓過程中,轉讓方需要交納的各種稅費,現在企業網給大家總結了繳納稅款的種類。

  1、企業所得稅

  (1)企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中,應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發(2000)118號,廢止)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得。

  (2)企業進行清算或轉讓全資子企業以及持股95%以上的企業時,應按《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發(1998)97號,廢止)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,影響企業改組活動,在計算投資方的股權轉讓所得時,允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

  (3)按照《國家稅務總局關于執行需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(2003)45號)第三條規定,企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產,如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得,轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此,企業清算或轉讓子企業(或獨立核算的分企業)的全部股權時,被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額,相應調減應納稅所得,增加未分配利潤,轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。

  (4)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。

  (5)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

  2、營業稅

  根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅191號)規定:

  (1)以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。

  (2)自2003年1月1日起,對股權轉讓不征收營業稅。

公司股權轉讓應交什么稅 國家都有哪些規定

  企業股權轉讓應交什么稅

  3、契稅

  根據規定,在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業的土地、房屋權屬不發生轉移,不征契稅;在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的,征收契稅。”

  4、印花稅

  股權轉讓存在兩種情況:一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發1號)文件第十條規定執行,由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

  (二)內資企業股權轉讓的所得稅處理

  根據國家稅務總局《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發118號,廢止)的規定:

  企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。

  被投資企業對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應沖減投資成本。企業網提醒大家,對于超過投資成本的部分,視為投資方企業的股權轉讓所得,應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。

  通過上面的介紹,想必大家已經清楚了企業股權轉讓應交什么稅。在股權轉讓中,一定不要忽視各種稅款的繳納,否則會被追究法律責任的。

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責任編輯:小七

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